分公司企業(yè)所得稅匯算清繳現(xiàn)在被越來越多的人熟知，可是還有很多人只知道分公司企業(yè)所得稅匯算清繳大概是個什么？它有哪些需要注意的？今天，小編就翻閱各種資料，把有關(guān)分公司企業(yè)所得稅匯算清繳的詳細信息整理出來給到大家參考。現(xiàn)在，分公司企業(yè)所得稅匯算清繳已成為許多消費者的心頭好，也是眾多消費者十分信賴與追捧的。

分公司如何做年度匯算清繳

分公司做年度匯算清繳，具體操作步驟如下：

一、分清分支機構(gòu)：總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二、計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款比例：以上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素作為計算依據(jù)，權(quán)重分別是0.35、0.35、0.30。

三、計算分攤稅款：按照 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，匯總納稅企業(yè)所計算的企業(yè)所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤。

分公司要所得稅年度匯算清繳嗎

分公司不需要單獨申報繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》

第十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。

分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳

納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項。

年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)注意的是

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準。

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

分公司企業(yè)所得稅如何繳納

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。具體根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進行繳納，具體如下：

1、 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法；

2、 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。

3、 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

因此，除第4條所列情況外，分支機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳。

分支機構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅

分支機構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅

導讀：所謂的分支機構(gòu)是整體企業(yè)的一個組成部分，它在經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營方針等各方面都要受到公司總部不同程度的控制。分支機構(gòu)不是獨立的法律主體，但通常是一個獨立的會計個體。那分支機構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅呢?下面隨我來看看吧。

【總分匯算辦法】居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。

匯總納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

(一)統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

(二)分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

(三)就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。

(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

(五)財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

【匯算步驟】匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應(yīng)稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。因此，分支機構(gòu)也需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

【報送資料】匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表納稅調(diào)整項目明細表中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

【未報送處罰】分支機構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責成該分支機構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表;分支機構(gòu)在申報期內(nèi)不提供的，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰;屬于總機構(gòu)未向分支機構(gòu)提供分配表的，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

獨立核算的分公司需要匯算清繳嗎？

需要匯算清繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定：

第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，如果分公司當年成立，當年是由總機構(gòu)直接申報。第二年由總公司匯總后算出，分配給分公司再行申報的。

總結(jié)來說，解決分公司企業(yè)所得稅匯算清繳的門檻并不是很高，只要大家愿意付出時間去努力，你會得到一個很明顯的提升，用結(jié)果檢驗自己。所以，正如此文中的介紹，把分公司企業(yè)所得稅匯算清繳問題的細節(jié)完善就好了，更多的精力放在問題的可控因素中吧。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是小編為大家詳細介紹的關(guān)于分公司企業(yè)所得稅匯算清繳（分公司企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策法規(guī)）的詳細內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請關(guān)注我們，如需了解更多服務(wù)，請把您的聯(lián)系方式私信告知我們

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