一諾記賬
2022-12-10 10:05:33
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從古至今,在社會之中,什么是納稅人的混合銷售行為混合銷售行為如何納稅都是一個極為重要的考察因素。怎么才能夠讓自己閃閃發(fā)光,讓競爭對手自嘆不如呢?這就需要有意識地對其進行“鍍金”操作了。那么什么是納稅人的混合銷售行為混合銷售行為如何納稅的標(biāo)準(zhǔn)流程是什么呢?有什么具體的策略嗎?咱們剖析好下面的案例,就能夠心領(lǐng)神會了。很多人在網(wǎng)上看了什么是納稅人的混合銷售行為混合銷售行為如何納稅相關(guān)信息后,卻沒看清背后的套路,以為能高枕無憂,結(jié)果往往慘不忍睹,不如看看本文,說不定會有新的發(fā)現(xiàn)。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。
除《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn),批發(fā)或者零售的企業(yè),企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物;其他單位和和人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。
混合銷售行為是指在一個銷售行為中,既包含有增值稅銷售業(yè)務(wù),同時又包含有營業(yè)稅業(yè)務(wù)。如,購買家電送貨上門。其中購買家電是增值稅銷售行為,而送貨上門則上運輸收入,屬營業(yè)稅銷售行為,且這兩種行為共同組成了這次銷售行為。還如,酒店提供餐飲服務(wù)的同時,提供酒水,銷售酒水屬于增值稅銷售行為,而餐飲服務(wù)則是營業(yè)稅行為。
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。
1、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;
2、其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
混合銷售行為有三個必要條件,這三個條件缺一不可
1、銷售前提。如果一項銷售行為,雖然涉及貨物,卻不涉及銷售貨物,就不是混合銷售行為。
2、一項行為?;旌箱N售行為強調(diào)的是一項銷售行為,如果是兩種或者兩種以上的行為,就是兼營行為;其銷售貨物的對象和提供應(yīng)稅勞務(wù)的對象是同一單位或者個人,如果是兩個或者兩個以上的對象,也是兼營行為;
銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)之間有從屬或者因果關(guān)系,如果沒有從屬或者因果關(guān)系,同樣是一種兼營行為。
3、兩個要件?;旌箱N售行為必須涉及貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),不要求涉及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅非勞務(wù)類應(yīng)稅行為。如果只涉及貨物,或者只涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),就不是混合銷售行為。
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率
1、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。
2、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。
3、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率
1、一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物,為混合銷售行為。其確立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點:一是其銷售行為必須是一項;二是該行為必須既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,其貨物是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動產(chǎn),包括電力、熱力和 氣體;其應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅稅法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)。例如,患者到醫(yī)院治療、醫(yī)生進行診斷、醫(yī)院按本院醫(yī)生的處方出售藥品給前來就診的患者,從患者和醫(yī)院的角度看,這是一項行為,但從稅收觀點看,藥品銷售屬于貨物的銷售,診斷屬于提供應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)。這種行為是混合銷售行為。
2、混合銷售行為的劃分原則:
營業(yè)稅現(xiàn)行政策,對混合銷售行為的劃分確立了如下原則:
(1)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,一律視為銷售貨物,不征營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,則視為提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。例如:建材廠銷售鐵門,同時負(fù)責(zé)給客戶上門安裝,這種混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅;建筑安裝公司承包一項工程,在負(fù)責(zé)施工的同時給建設(shè)單位提供建筑安裝材料,這種混合銷售行為應(yīng)征收營業(yè)稅。
所謂從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)。
所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營應(yīng)稅勞務(wù),是指納稅人的年貨物銷售額與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中,年貨物銷售額超過50%,營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。
稅法對混合銷售行為,是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的,只選擇一個稅種:增值稅或營業(yè)稅。在實際經(jīng)營活動中,企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進行,在稅收籌劃時,如果企業(yè)選擇繳納增值稅,只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上;如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅,只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例,來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。
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一諾記賬介紹:一諾記賬設(shè)立于2010年,立足于深圳,服務(wù)于全國,經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立的工商財稅服務(wù)機構(gòu),專業(yè)正規(guī)可靠,截止到2021年底在全國已設(shè)立16家分公司,致力于為廣大企業(yè)用戶提供完善的財稅解決方案。公司以財務(wù)代理、稅收籌劃、稅務(wù)審計、記賬報稅、商標(biāo)注冊、以及代辦注冊海內(nèi)外公司等多項業(yè)務(wù)為主,具備多年的行業(yè)經(jīng)驗和工商財稅人脈,專業(yè)水平強,辦事效率高,服務(wù)質(zhì)量優(yōu)。公司憑著一支實力雄厚的專業(yè)精英團隊,為廣大企業(yè)客戶提供最優(yōu)質(zhì)高效的公司注冊、稅務(wù)代理、財務(wù)代理、商標(biāo)注冊等疑難問題辦理,一諾記賬累計服務(wù)企業(yè)10萬+,獲得了客戶朋友們一致的信賴和好評。