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企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個人所得稅處理技巧

企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個人所得稅處理技巧

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、剩余資產(chǎn)分配等事項的處理。下面是我為大家?guī)淼钠髽I(yè)清算企業(yè)所得稅及個人所得稅處理技巧的知識，歡迎閱讀。

企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個人所得稅處理技巧

企業(yè)發(fā)生股東決議注銷、破產(chǎn)清算、企業(yè)重組注銷等情況需要進行清算的，應該按照稅法的規(guī)定進行清算所得稅處理。一般包括如下常見情形

1、公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);

2、股東會、股東大會或類似機構決議解散;

3、企業(yè)因公司合并或者分立需要解散的;

4、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷;

5、被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)的;

6、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

一、清算環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅處理

(一)企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容

1、全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;

2、確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;

3、改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理;

4、依法彌補虧損，確定清算所得;

5、計算并繳納清算所得稅;

6、確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。

(二)清算開始日的確定及清算期間

一般來說企業(yè)清算開始之日為企業(yè)實際經(jīng)營終止之日，比如

1、公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)的，為董事會等權力機構宣布解散的決議日;

2、股東會或者股東大會等其他類似機構決議解散的，為股東會或者股東大會等其他類似機構的決議日;

3、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷的，為相關行政機關文件簽發(fā)日;

4、宣告破產(chǎn)的企業(yè)，為被人民法院予以解散或宣告破產(chǎn)之日;

5、企業(yè)重組中需要按清算處理的，為經(jīng)董事會等權力機構批準的企業(yè)重組協(xié)議或合同的簽約日;

6、其他需要清算的情形，為相關證明文件的生效日。

清算期間是指自企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日起至辦理完畢清算事務之日止的期間。進入清算期的企業(yè)應對清算事項，應當報主管稅務機關備案。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，結清稅款。

(三)清算所得確定

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變價凈收入、無力歸還的債務或無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

計算公式如下

清算所得=資產(chǎn)處置損益+負債清償損益-清算稅費其他所得(支出)

其中

1、資產(chǎn)處置損益是指企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎的余額。

資產(chǎn)的計稅基礎是指取得資產(chǎn)時確定的'計稅基礎減除在清算開始日以前納稅年度內按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。

2、負債清償損益，是指企業(yè)全部負債按計稅基礎減除其清償金額后的余額。

負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。

企業(yè)清算前已確定不需支付的應付款項，應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。企業(yè)清算期間確定的不需支付的應付款項，需并入清算所得征稅。

原則上企業(yè)清算期間應支付但由于清算資產(chǎn)不足以償還的未付款項，無需并入清算所得征稅。但是實務中，有的稅務機關并不這么執(zhí)行，所以建議大家在具體操作中注意靈活處理。尤其在欠大股東較大金額的未付款項時，可考慮大股東先增資，被投資企業(yè)再還款，然后再清算注銷。

3、清算費用及稅費

(1)清算費用是指企業(yè)清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用等。

(2)相關稅費，是指企業(yè)清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

(四)應納稅額

應納所得稅額=(清算所得納稅調整額-彌補以前年度虧損)法定稅率(25%)

企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，適用法定25%的企業(yè)所得稅稅率，不能適用營業(yè)期間的優(yōu)惠稅率。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)國稅函[2009]684號規(guī)定，企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定加收滯納金。

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

二、清算環(huán)節(jié)個人所得稅處理

個稅清算怎么操作

個稅清算操作：

個人手機下載個人所得稅APP注冊進入后根據(jù)個人信息填寫申報。

個稅年度匯算清繳不會做可以委托單位代為申報。

單位集中辦理個稅綜合所得匯算清繳,需要授權給財務人員權限，通過登錄自然人電子稅務局網(wǎng)頁版進行集中申報，具體操作流程如下：

一.授權給財務人員（已做過實名辦稅的財務人員不需要再次授權）。

方式一：企業(yè)法人/財務負責人登錄【個人所得稅app】-【個人中心】-【企業(yè)辦稅權限】-【新增授權人員】。

方式二：企業(yè)法人/財務負責人登錄【自然人電子稅務局（網(wǎng)頁版）】-【完善個人信息】-【辦稅權限管理】-【點擊詳情】-【新增授權人員】。

登錄自然人電子稅務局（網(wǎng)頁版）進行申報，

第一步：經(jīng)授權的財務人員，登錄【自然人電子稅務局（網(wǎng)頁版）】選擇對應匯繳的單位，可以輸入該單位省和市和稅號來搜索再點擊【立即申報】。

注意事項：集中辦理匯繳不支持逾期辦理?？劾U義務人為納稅人辦理匯算清繳，應在6月30日前代為填報相關表單以及辦理后續(xù)的補退稅等相關事項。

第二步：報表填寫報送—可直接添加或用模板導入，核對數(shù)據(jù)無誤后點擊【報送】。

第三步：退稅申請—退稅狀態(tài)為【待退稅】和【放棄退稅】的可以提交退稅申請。

第四步：稅款繳納—申報表報送成功后，存在欠稅的，可點擊【稅款繳納】辦理繳稅業(yè)務。

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